مالیات بر صادرات و واردات

مالیات بر صادرات و واردات

مالیات بر صادرات و واردات چیست؟

مبالغی که بر اساس سیاست های کشور های طرفین مبادله، تحت عنوان مالیات و عوارض، بر کالا یا خدماتی که، بین کشورها یا مناطق مختلف مبادله می شوند، مالیات بر صادرات و واردات می گویند.

صادرات و واردات چیست؟

صادرات و واردات به معنی ورود و یا خروج کالا از کشوری به قلمرو گمرکی کشوری دیگر است، که لازم است در این بین ارز بین دو کشور تبادل گردد.

نکته: منطقه آزاد اقتصادی جزء قلمرو صادرات و وادرات کشور متبوع نمی باشد و همانند  سایر کشورها محسوب می گردد.

هر فرد واجد شرایط حقیقی یا حقوقی فقط با داشتن کارت بازرگانی می‌تواند اقدام به واردات یا صادرات کالا نماید.

با انجام صادرات و واردات، کالا و خدمات زیادی به کشور وارد یا خارج می‌شود، و بعد از انجام معاله  (واردات یا صادرات)، به درآمد حاصل از آن، مالیات تعلق می‌گیرد.

در واقع معیار سنجش نرخ مالیات برای کارت‌های بازرگانی، میزان درآمد افراد از راه واردات و صادرات کالا بوده که برای اشخاص (حقیقی و حقوقی) متفاوت است‌.

وارد کننده و یا صادر کننده کالا شخصی حقیقی یا حقوقی است، که باتوجه به کالای مورد نیاز و مصرف کشور خود یا طرف مقابل و با توجه به قوانین و مقررات کشور خود و کشور طرف مقابل مجوز لازم جهت واردات و صادرات را کسب می نماید.

اگر از جمله افرادی هستید که در این زمینه فعالیت می نمایید، لازم است بدانید که مالیات صادرات و واردات تعیین شده طبق قانون، در تاریخ مقرر باید پرداخت شود.

برای واردات و صادرات چه مجوزهایی لازم است؟

برای انجام معاملات بین المللی صادرات و واردات کالا و خدمات نیاز به کارت بازرگانی ، کد اقتصادی ، و یا پروانه بهره برداری است.

مطابق قوانین گمرکات کشور،کارت بازرگانی مجوزی است، که دارنده ی آن، اعم از شخص حقیقی و حقوقی می تواند با داشتن آن، اقدام به تجارت ( واردات و صادرات) کالا و خدمات نمایند.

 کارت بازرگانی سندی است که اشخاص حقیقی و یا حقوقی به وسیله آن می توانند اقدام به واردات یا صادرات کالا نمایند این کارت توسط شعب اتاق بازرگانی و صنایع و معادن ایران صادر می شود.

کالاهای تجاری کالاهایی هستند که به تشخیص گمرک برای خرید یا فروش تهیه شده چه بر روی آن کالا تغییراتی رخ دهد و یا به همان شکل اولیه معامله شود.

حتما بخوانيد:  چه کسانی مشمول مالیات می‌شوند؟

در ایران تنها اشخاصی می توانند در واردات و صادرات فعالیت نمایند که دارای کارت بازرگانی باشند.

نکته: دارا بودن کارت بازرگانی به تنهایی منجر به وضع مالیات نمی گردد،بلکه درآمد مشمول مالیات تعیین کننده مالیات قابل پرداخت خواهد بود.

مدارک مورد نیاز برای تشکیل پرونده مالیاتی مالیات صادرات و واردات :

برای تشکیل پرونده مالیات صادرات و واردات،  می توانید پیش فاکتور، فاکتور، بارنامه، برگ سبز گمرکی،  تصویر تمام مخارج گمرکی و حمل و نقل و … خلاصه ای از گزارش شماره برگ سبز، تاریخ برگ سبز، شماره کوتاژ، شماره ارزیابی، مبلغ ارز، نرخ تبدیل، ریز هزینه ها و قیمت و نرخ ریالی هر واحد کالا تهیه کرده و به دارائی ارائه نمایید .

نکته:بهای تمام شده ، مخارجی است که برای خرید و سایر هزینه هایی که برای رسیدن به مکان مورد نظر مقصد انجام می شود.

اقسام مالیات بر واردات و صادرات

مالیات بر صادرات و واردات در اقسام مختلف از مودیان اخذ می شود که در زیر به ذکر و توضیح این موارد پرداخته شده است:

  1. مالیات علی‌الحساب کارت بازرگانی
  2. مالیات کارت بازرگانی برای اشخاص حقیقی
  3. مالیات کارت بازرگانی برای اشخاص حقوقی
  4. مالیات بر ارزش افزوده واردات و صادرات

مالیات علی‌الحساب کارت بازرگانی:

در حالت کلی تمامی کسانی که در امر واردات کالا هستند، مشمول پرداخت مالیات ۴% درصد می شوند.

درآمد حاصل از مالیات صادرات و واردات در بودجه عمومی دولت شامل بخش‌های مختلف است شامل:

مالیات بر واردات

مالیات بر واردات کالا و خدمات معادل ۴% ارزش گمرکی کالا و خدمات.

۱- مالیات بر واردات خودرو
جدول نرخ مالیات صادرات و واردات خودرو
جدول نرخ مالیات صادرات و واردات خودرو
۲- مالیات حقوق گمرکی
جدول نرخ حقوق گمرکی صادرات و واردات خودرو
جدول نرخ حقوق گمرکی صادرات و واردات خودرو
۳- مالیات سود بازرگانی

سود بازرگانی، در واقع یک نوع دریافتی توسط گمرک می باشد که میزان آن توسط دولت تعیین می گردد.

  • در حقیقت این نوع از سود، یکی از اهرم های دولت برای برقراری تعادل در واردات کالا و شرایط اقتصادی جامعه محسوب می شود.
  • سود بازرگانی مستقل از میزان کیفیت کالا، همچنین نو و یا مستعمل بودن آن می باشد که از وارد کننده دریافت می گردد.
  • سود بازرگانی به وسیله گمرک و به صورت ریالی اخذ می گردد.
  • سود بازرگانی فقط از واردات قطعی و کالا هایی که برای مصرف در کشور اظهار و از گمرک ترخیص می شود، دریافت می گردد.
  • سود بازرگانی در جدول تعرفه گمرکی ذکر شده است و بعضی از کالاها از پرداخت سود بازرگانی معافند.
  • از برخی کالا ها طبق وزن آن ها سود بازرگانی دریافت می شود.
  • آنچه که تحت عنوان سود بازرگانی توسط گمرک اخذ می گردد صرف نظر از جنبه حمایتی برای صنایع داخلی بخشی از درآمد سازمان های مختلف را تشکیل می دهد.
حتما بخوانيد:  مشاوره مالیات شركت ها و اشخاص حقوقی
جدول نرخ سود بازرگانی صادرات و واردات خودرو
جدول نرخ سود بازرگانی صادرات و واردات خودرو
۴- مالیات ثبت سفارش
۵- مالیات و عوارض خودروهای خارجی
جدول  نرخ  مالیات  صادرات و و اردات
ردیف نوع خودرو مالیات واردات  ریالی درصد مالیات
از مبلغ تا مبلغ
۱ سواری ۰ ۱۰,۰۰۰,۰۰۰ ۷۰%
۱۰,۰۰۰,۰۰۰ ۱۵,۰۰۰,۰۰۰ ۷۵%
۱۵,۰۰۰,۰۰۰ ۲۰,۰۰۰,۰۰۰ ۸۵%
۲۰,۰۰۰,۰۰۰ ۲۵,۰۰۰,۰۰۰ ۱۰۰%
۲۵,۰۰۰,۰۰۰ ۳۰,۰۰۰,۰۰۰ ۱۲۰%
نسبت به مازاد ۳۰ میلیون هر پنج میلون ۲۵% اضافه میشود ۱۴۵%
۲ وانت تک کابین ۳۰%
۳ وانت دو کابین
۴ مینی بوس ۲۰%
۵ اتوبوس ۲۰%
۶ موتور سیکلت ۱۰%
۷ دوچرخه معاف ۰
۸ ماشین آلات راه سازی معاف ۰
۶- سایر مالیات ها

نکته: موسسات دانش بنیان، نوآوری ها و اختراعات از پرداخت حقوق گمرکی، سود بازرگانی و عوارض معافند.تخفیف سود بازرگانی در بنادر خرمشهر،آبادان، بوشهر و جزیره هرمز

معافیت های مالیات واردات

در این بخش به معافیت های مالیات واردات می پردازیم.

  1. واحدهای تولیدی دارای پروانه بهره برداری و همچنین ماشین آلات خطوط تولیدی برای واحدهای تولیدی دارای جواز تاسیس از وزارت خانه های ذیربط.
  2. کارت های بازرگانی رتبه بندی شده و دارای رتبه طلایی ( رتبه الف ) پس از تایید مراتب از سوی اتاق صنایع و معادن ذیربط.
  3. وارد کنندگان خوش حساب معرفی شده از سوی سازمان امور مالیاتی کشور با ارائه گواهی مفاصا حساب مالیاتی.
  4. وزارتخانه ها، موسسات و سازمان های دولتی ، شهرداری و کلیه دستگاه های اجرایی دارای ردیف بودجه ای کشور.
  5. کالاهای وارده از طریق پست و کالاهای همراه مسافر که جنبه تجاری نداشته باشد.
  6. کلیه کالاهای موضوع ماده ۱۱۹ قانون امور گمرکی مصوب سال ۱۳۹۰

انواع مالیات و عوارض مخصوص دارندگان کارت‌های بازرگانی

مالیات کارت بازرگانی برای اشخاص حقوقی:

نرخ مالیات کارت بازرگانی برای اشخاص حقوقی رابطه مستقیمی با میزان درآمد سالیانه آن‌ها از کار واردات و صادرات داشته و با نرخ ثابت ۲۵ درصد محاسبه و اخذ می‌شود.

مالیات کارت بازرگانی برای اشخاص  حقیقی:

چنانچه کارت بازرگانی صادر شده برای شخصی حقیقی باشد، نرخ محاسبه مالیات متغیر بوده و طبق سود درآمد آن‌ها محاسبه و دریافت می‌شود. بر اساس ماده ۱۳۱ قانون مالیات‌های مستقیم نحوه محاسبه نرخ مالیات کارت بازرگانی برای اشخاص حقیقی به شیوه زیر است:

  • نرخ مالیات سالیانه ۱۵ درصد برای کارت بازرگانی اشخاص حقوقی با سود حاصله درآمد به میزان ۳ میلیون تومان
  • نرخ مالیات سالیانه ۲۰ درصد برای کارت‌های بازرگانی اشخاص حقوقی با سود حاصل از درآمد به میزان ۱۰ میلیون تومان
  • نرخ مالیات ۲۵ درصد برای کارت بازرگانی اشخاص حقوقی با سود حاصل از درآمد به میزان ۲۵ میلیون تومان
  • نرخ مالیات ۳۰ درصد برای کارت‌های بازگانی اشخاص حقوقی با سود حاصل از درآمد به میزان ۱۰۰ میلیون تومان
  • نرخ مالیات ۳۵ درصد برای کارت بازرگانی اشخاص حقوقی با سود حاصل از درآمد به میزان بالای ۱۰۰ میلیون تومان
حتما بخوانيد:  مالیات بر درآمد اجاره و فروش املاک چگونه است؟

مجازات عدم پرداخت مالیات کارت بازرگانی:

طبق قوانین سازمان امور مالیاتی کشور، هرگونه اقداماتی که از سوی فرد به منظور عدم پرداخت و یا کاهش مالیات صورت پذیرد، فرار مالیاتی در نظر گرفته می‌شود که بر اساس قوانین جدید علاوه بر جریمه نقدی و جبران خسارت دولت، جرم بوده و مجازات کیفری در پی خواهد داشت.

مطابق با ماده ۲۷۴ تا ۲۷۹ قانون مالیات‌های مستقیم، در مورد دارندگان کارت‌های بازرگانی انجام هر یک از اقدامات زیر، مصداق فرار مالیاتی است:

  1. تدوین و تنظیم اسناد و مدارک خلاف واقع
  2. مخفی سازی و یا کتمان فعالیت اقتصادی
  3. جلوگیری از بررسی دفاتر و اسناد توسط مأموران مالیات طبق ماده ۱۸۱ قانون مالیات مستقیم و نیز امتناع از انجام وظایف قانونی مبنی بر ارسال مدارک مالی به سازمان امور مالیاتی و زیان زدن به دولت
  4. عدم انجام تکلیف قانونی کسر یا وصول مالیات مؤدیان دیگر و ارسال آن به سازمان امور مالیاتی در زمان تعیین شده مربوط به مالیات مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده
  5. تنظیم قرارداد و معامله‌های تجاری و اقتصادی به نام افراد دیگر
  6. خودداری از تنظیم و تسلیم اظهارنامه مالیاتی در بر گیرنده اطلاعات مالی و هزینه‌ها طی سه سال متوالی
  7. استفاده از کارت بازرگانی دیگران

بنابراین چنانچه هر شخص حقیقی یا حقوقی دارنده کارت بازرگانی یکی از اقدامات بالا را انجام دهد، مرتکب تخلف شده که برحسب مورد مشمول مجازات درجه ۶ به شرح زیر می‌شود:

  • – حبس به مدت بیش از ۶ ماه تا ۲ دو سال
  • جریمه نقدی ۲۰ تا ۸۰ میلیون ریال
  • ۳۱ تا ۷۴ ضربه شلاق
  • محرومیت از حقوق اجتماعی به مدت بیش از ۶ ماه تا ۵ سال
  • انتشار حکم قطعی در رسانه‌ها

مجازات فرار مالیاتی برای شخص حقیقی و حقوقی

طبق این قانون اصل بر مسئولیت فرار مالیاتی بر شخص حقیقی است. اما چنانچه نماینده قانونی شخص حقوقی با نام وی و یا در راستای منافع وی مرتکب تخلف شود، شخص حقوقی مجرم شناخته شده و برای او نیز مجازات کیفری در نظر گرفته خواهد شد که با توجه به میزان ضرر و خسارت به بار آمده، مشمول جریمه مصادره اموال و یا طبق ماده ۲۷۵ قانون مالیات مستقیم به مدت ۶ ماه تا ۲ سال به یکی از مجازات «ممنوعیت از یک یا چند فعالیت شغلی» و یا «ممنوعیت از اصدار برخی از اسناد تجاری» و یا  انحلال شخص حقوقی محکوم می‌گردد. هر چند این مجازات تنها برای شخص حقوقی نبوده و برای حسابرسان، حسابدار، مأمور مالیاتی، کارمند بانک و هر شخصی که در این امر با او همکاری کرده نیز خواهد بود‌.

دیدگاهتان را بنویسید

نشانی ایمیل شما منتشر نخواهد شد. بخش‌های موردنیاز علامت‌گذاری شده‌اند *