مطالبی که در این نوشته بررسی می‌کنیم
مالیات بر ارزش افزوده مالیاتی است، غیر مستقیم، که بر مصرف کالا و خدمات وضع می شود، و در حال حاضر در بیش از ۱۴۰ کشور دنیا به اجراء گذاشته شده است.
این مالیات از مهر ماه ۱۳۸۷ در ایران به اجراء گذاشته شده و طی فراخوان های متعدد دامنه مشمولین مالیات ارزش افزوده بیشتر و بیشتر شد.
نکته: دامنه شوملیت مالیات بر ارزش افزوده خیلی بیشتر از مالیات بر درآمد می باشد. چراکه به کالا و خدمات تعلق می گیرد، نه به اشخاص.
هدف دولت از وضع مالیات بر ارزش افزوده
- تامین درآمدهای عمومی کشور و گسترش عدالت و تخصیص مجدد منابع و ثبات اقتصادی.
- کاهش فاصله طبقاتی و توزیع مجدد آن.
- ثبت نوسانات اقتصادی و تخصیص منابع و از بین بردن واسطه ها از تولید تا مصرف می باشد.
مالیات بر ارزش افزوده چیست؟
مالیات بر ارزش افزوده که با نام اختصاری EVAT می باشد، مالیاتی است که به کالا و خدمات تعلق می گیرد، و دامنه مشمولیت آن از مالیات بر درآمد، بیشتر است.
مالیات بر ارزش افزوده در ایران به موارد زیر تعلق می گیرد:
- همه کالا ها و خدمات درتمام مراحل تولید، توزیع و مصرف.
- عرضه کالا و خدمات در ایران.
- مالیات واردات و صادرات کالا و خدمات.
مالیات بر ارزش افزوده چگونه محاسبه می شود؟
مالیات بر ارزش افزوده تفاوت بین ارزش کالا و خدمات عرضه شده ( فروخته شده) با ارزش کالا و خدمات خریداری شده در یک دوره مشخص را گویند.
- کالاهای موضوع این مالیات حتی برای مصرف شخصی (حقیقی و حقوقی) مشمول این مالیات می باشد.
- همچنین ارائه خدمات در این قانون برای غیر در صورت دریافت مابه ازاء مشمول این مالیات می باشد.
- صادرات و واردات در قانون مالیات بر ارزش افزوده ورود ویا خروج کالا و خدمات از خارج از کشور، مناطق آزاد تجاری، مناطق ویژه به قلمرو گمرکی کشور می باشد.
- معاوضه کالا و خدمات در این قانون نیز مشمول مالیات است. و از هر یک از طرفین مالیات جداگانه ای اخذ می گردد.
فرمول محاسبه مالیات بر ارزش افزوده:
بهای کالا + (بهای کالا × نرخ مالیات بر ارزش افزوده) = بهای پرداختی نهایی توسط خریدار به فروشنده
چه کسانی مشمول مالیات ارزش افزوده می شوند؟
مشمولین مالیات بر ارزش افزوده در طی مدت زمان چند سال و طی ۸ فراخوان به افراد و مشاغل و کسب و کارها اعلام شد:
شروع مالیات ارزش افزوده در مهر۱۳۸۷ بوده و تا به امروز ادامه دارد و قرار است در مجلس تصویب شود که جزء درآمدهای دائمی گردد.
جهت مشاوه و داردسی مالیاتی می توانید به سه طریق با ما در ارتباط باشید:
فراخوان مرحله اول
فراخوان مرحله اول (۱۳۸۷/۰۷/۰۱):
- کلیه افرادی که فروش سال ۸۶ آنها بزرگتر از ۳.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال باشد.
- فروش ۵ ماه آغازین سال۸۷ بزرگتر از ۱.۲۵۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال.
- کلیه صادرکنندگان.
- کلیه واردکنندگان.
فراخوان مرحله دوم
فراخوان مرحله دوم (۱۳۸۸/۰۷/۰۱):
- کارخانه ها و واحدهای تولیدی دارای جواز و پروانه بهره بردای از وزارتخانه ها.
- بهره برداران معادن.
- خدمات حسابرسی و حسابدارای، مالی.
- حسابداران رسمی و عضو جامعه حسابداران رسمی.
- خدمات مدیریتی و مشاوره.
- خدمات انفورماتیک رایانه و سخت افزار.
- هتل ها و متل ها.
- بنکدارها و عمده فروشها- فروشگاههای بزرگ- واسطه ها – توزیع انبارها.
- حمل و نقل موتوری- دریایی- هوایی و زمینی.
- موسسات مهندسی.
- تبلیغات و بازاریابی
فراخوان مرحله سوم
فراخوان مرحله سوم(۱۳۸۹/۰۱/۰۱):
اشخاصی که فروش سال۸۷+۸۸ آنها =۳.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال و بالاتر باشد.
فراخوان مرحله چهارم
فراخوان مرحله چهارم(۱۳۸۹/۰۷/۰۱) مشاغل بند ب – گروه ۲:
- صاحبان کارگاه های صنعتی.
- مشاغل ساختمانی -تاسیساتی- فنی- صنعتی- نقشه کشی و محاسباتی.
- چاپخانه داران و خدمات چاپ.
- صاحبان مراکز ارتباط رایانه ای.
- وکلا، مترجمان و مشاوران حقوقی.
- محققان- پژوهشگران- طراح تبلیغاتی.
- دلالان و حق العمل کاران.
- سینماها و مراکز تفریحی- مراکز ورزشی.
- پزشکان- دندانپزشگان- مطب- دامپزشگی.
- صاحبان آزمایشگاه ها- رادیولوژی- سونوگرافی-پاتولوژی – رادیو گرافی.
- سالن های زیبایی.
- صاحبان تالار پذیرایی- رستوران و تهیه غذا.
- صاحبان دفاتر اسناد رسمی.
- نمایشگاهها و فروشگاههای اتومبیل.
- مشاورین املاک.
- آهن فروشان و طلا فروشان.
فراخوان مرحله پنجم
فراخوان مرحله پنجم(۱۳۹۰/۰۷/۰۱):
کلیه اشخاص حقوقی که مجموع فروش معاف و غیر معاف آنها از سال (۸۷ تا ۸۹) ۱.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال باشد.
فراخوان مرحله ششم
فراخوان مرحله ششم (۱۳۹۴/۰۱/۰۱):
- چلوکبابی ها.
- سالن غذاخوری.
- سفره خانه ها.
- اغذیه فروشی ها.
فراخوان مرحله هفتم
فراخوان مرحله هفتم(۱۳۹۵/۰۱/۰۱):
- کلیه اشخاص حقوقی فعال
- کلیه اشخاص گروه اول مشاغل
فراخوان مرحله هشتم
فراخوان مرحله هشتم (۱۳۹۹/۰۱/۰۱):
جایگاه داران سوخت (فرآورده های نفت و گاز)
زمان ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ؟
در قانون مالیات بر ارزش افزوده زمان ارائه و پرداخت اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را به چهار دوره سه ماه (فصلی) تقسیم نموده و در صورتی که شروع یا خاتمه فعالیت کسب و کار یک شخص (حقیقی – حقوقی) در طی این دوره سه ماهه باشد تا پایان یک فصل یک دوره محسوب می گردد.
نکته: الیته طبق این قانون وزیر امور اقتصاد و دارائی می تواند این مدت را برای شغل یا مشاغلی تغییر دهد.
تاریخ تعلق مالیات بر ارزش افزوده
تاریخ تعلق مالیات بر ارز افزوده متناسب با کسب و کارهای مختلف متفاوت می باشد، که در اینجا به ۴ گروه اشاره می نماییم:
- تاریخ تعلق مالیات بر ارزش افزوده به عرضه کالا.
- تاریخ تعلق مالیات برارزش افزوده به ارائه خدمات.
- تاریخ تعلق مالیات بر ارزش افزوده صادارت و واردات.
- تاریخ تعلق مالیات بر ارزش افزوده به صندوق مکانیزه فروش.
تاریخ تعلق مالیات بر ارزش افزوده به عرضه کالا
- تاریخ صورتحساب یا فاکتور و یا قرارداد.
- تاریخ تحویل کالا یا تاریخ محقق شدن معامله.
- در صورتیکه کالا برای مصرف شخص (حقیقی- حقوقی) باشد تاریخ شروع استفاده یا ثبت در دفاتر.
- در صورتیکه کالا با کالا یا خدمات شخص (حقیقی- حقوقی) دیگری معاوضه شده باشد تاریخ روز معامله.
تاریخ تعلق مالیات برارزش افزوده به ارائه خدمات
- تاریخ صورت حساب یا فاکتور و یا قرارداد.
- تاریخ تحویل خدمات
- در صورتیکه خدماتی با شخص (حقیقی- حقوقی) معاوضه شده باشد، تاریخ روز معاوضه.
تاریخ تعلق مالیات بر ارزش افزوده صادارت و واردات
- تاریخ تعلق مالیات بر افزوده در مورد صادرات هنگام صدور از حیث استرداد.
- تاریخ تعلق مالیات بر ارزش افزوده واردات کالا، تاریخ ترخیص کالا از گمرک.
- تاریخ تعلق مالیات بر ارزش افزوده خدمات، تاریخ پرداخت کارمزد.
تاریخ تعلق مالیات بر ارزش افزوده به صندوق مکانیزه فروش
در صورت استفاده از صندوق مکانیزه فروش، تاریخ تعلق مالیات بر ارزش افزوده، تاریخ ثبت معامله در صندوق مکانیزه می باشد.
معافیت های مالیات بر ارزش افزوده کدامند؟
معافیت های مالیات بر ارزش افزوده به دو بخش زیر تقسیم می شوند:
- معافیت مالیات برارزش افزوده کالاها.
- معافیت مالیات بر ارزش افزوده خدمات.
معافیت مالیات برارزش افزوده کالاها
- ـ محصولات کشاورزی فرآوری نشده. فرآوری نشده ( محصولاتی که کاری روی آن ماده انجام نشده باشد).
- دام و طیور زنده و آبزیان، زنبور عسل، نوغان ( کرم ابریشم).
- خوراک دام و طیور و آبزیان و زنبور عسل. ( دامداری).
- انواع کود، سم، بذر و نهال. (مربوط به محصولات کشاورزی).
- آرد گندم، نان، گوشت، تخم مرغ، چای، قند، شکر و روغن نباتی و حیوانی آماده برای مصرف غذایی، برنج، حبوبات، پروتئین سویا، شیر، ماست، پنیر، عسل، کره، و شیر خشک مخصوص تغذیه کودکان. (کالاهای اساسی).
- کتاب، روزنامه، مجله و نشریات(کاغذی یا فایل الکترونیکی)، انواع دفاتر تحریر و انواع کاغذ چاپ و تحریر. (فرهنگی).
- کالاهای اهدایی به صورت بلاعوض به وزارتخانه‌ها و مؤسسات دولتی با تأیید همان ارگان و وزارتخانه.
- کالاهایی که همراه مسافر و برای استفاده شخصی.(طبق قوانین صادرات و واردات).
- اموال غیر منقول. (زمین- ساختمان- تجهیزات وابسته به آنها).
- انواع داروهای درمانی (انسانی، حیوانی و گیاهی). (تایید وزازت بهداشت).
معافیت های مالیات ارزش افزوده خدمات
- خدمات پوست گیری و خشک کردن محصولات کشاورزی فرآوری نشده.
- انواع خدمات درمانی (انسانی، حیوانی و گیاهی)، خدمات توانبخشی و حمایتی و خدمات قبرستان ها.
- خدمات مشمول مالیات بر درآمد حقوق.
- انواع خدمات مالی و اعتباری (بانک ها و موسسات مجاز):
-
- خدمات مالی و اعتباری و صندوق های مالی و اعتباری و معاملات بورس و بازارهای خارج از بورس.
- سود سهام، نقل و انتقال سهام، سود گواهی سرمایه گذاری صندوق های سرمایه گذاری.
- خدمات حمل و نقل عمومی:
-
- خدمات حمل و نقل عمومی مسافری درون و برون شهری (جاده‌ای، ریلی، هوایی، دریایی) – فقط در ایران
- خدمات حمل و نقل بین المللی کالا اعم از (جاده‌ای، ریلی، هوایی، دریایی، و ترانزیت کالا).
- خدمات آموزشی و پژوهشی ( آموزش).
- خدمات تبلیغات و آگهی روزنامه ها.
- رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی و نظامی.
- صادرات کالا و خدمات به خارج از کشور از طریق مبادی خروجی رسمی، با ارائه برگ خروجی صادره توسط گمرک (در مورد کالا) و اسناد و مدارک، مسترد می‌گردد.
نکته: مالیات‌های پرداختی بابت کالاهای همراه مسافران تبعه کشورهای خارجی زمان خرید تا زمان عوارض تا ۲ ماه معاف می باشد.
انواع اظهارنامه ارزش افزوده
- اظهارنامه ارزش افزوده عادی.
- اظهارنامه ارزش افزوده سوخت.
- اظهارنامه ارزش افزوده دخانیات.
- اظهارنامه ارزش افزوده آلایندگی.
- اظهارنامه ارزش افزوده شماره گذاری خودرو.
- اظهارنامه ارزش افزوده ماده ۷۳ قانون پنج ساله ششم.
- فرم عوارض دارای پسماند.
نرخ و ماخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده:
نرخ و ماخذ محاسبه مالیت بر ارزش افزوده، بهای کالا و خدمات در صورتحساب یا قرارداد می باشد. موارد زیر جزء ماخذ مالیات ارزش افزوده محاسبه نمی گردد:
- تخفیفات اعطایی.
- مالیات ها و عوارضی (مستقیم- غیر مستقیم) به آن کالا و خدمات تعلق گرفته.
نکته: درصورتیکه صورتحساب یا قراداد موجود نباشد، یا از ارائه آن خودداری شود، یا اثبات شود رقم مندرج در فاکتور یا قراداد واقعی نیست، در اینصورت ماخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده بهای روز کالا و خدمات می باشد.
جدول نرخ و ماخذ محاسبه مالیات بر ارزش کالاهای معمولی
| جدول نرخ مالیات بر ارزش افزوده کالاهای معمولی | |||||
| ردیف | سال | درصد مالیات | درصد عوارض | درصد کل | |
| ۱ | ۱۳۸۷ | ۱.۵% | ۱.۵% | ۳% | |
| ۲ | ۱۳۸۸ | ۱.۵% | ۱.۵% | ۳% | |
| ۳ | ۱۳۸۹ | ۱.۵% | ۱.۵% | ۳% | |
| ۴ | ۱۳۹۰ | ۲.۲% | ۱.۸% | ۴% | |
| ۵ | ۱۳۹۱ | ۲.۹% | ۲.۱% | ۵% | |
| ۶ | ۱۳۹۲ | ۳.۶% | ۲.۴% | ۶% | |
| ۷ | ۱۳۹۳ | ۵.۳% | ۲.۷% | ۸% | |
| ۸ | از سال۱۳۹۴ به بعد | ۶% | ۳% | ۹% | |
نرخ و ماخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده واردات
| جدول نرخ حقوق گمرکی صادرات و واردات | ||||
| ردیف | نوع خودرو | حقوق گمرکی | ||
| خودرو کامل | قطعه | |||
| ۱ | سواری | ۲۵% | ۱۰% | |
| ۲ | وانت تک کابین | ۲۵% | ۱۰% | |
| ۳ | وانت دو کابین | ۲۵% | ۱۰% | |
| ۴ | مینی بوس | ۱۵% | ۵% | |
| ۵ | اتوبوس | ۱۵% | ۵% | |
| ۶ | موتور سیکلت | ۲۰% | ۱۰% | |
| ۷ | دوچرخه | ۲۰% | ۱۰% | |
| ۸ | ماشین آلات راه سازی | ۲۰% | ۱۰% | |
جدول نرخ سود بازرگانی به صادارت و واردات
| جدول نرخ سود بازرگانی صادرات و واردات | ||||
| ردیف | نوع خودرو | سود بازرگانی | ||
| خودرو کامل | قطعه | |||
| ۱ | سواری | ۵% | ۱۰% | |
| ۲ | وانت تک کابین | ۵% | ۱۰% | |
| ۳ | وانت دو کابین | ۵% | ۱۰% | |
| ۴ | مینی بوس | ۵% | ۱۰% | |
| ۵ | اتوبوس | ۱۰% | ۱۰% | |
| ۶ | موتور سیکلت | ۱۰% | ۱۰% | |
| ۷ | دوچرخه | ۱۰% | ۱۰% | |
| ۸ | ماشین آلات راه سازی | ۱۰% | ۱۰% | |
جدول نرخ مالیات واردات و صادارت خودرو
| جدول نرخ مالیات صادرات و و اردات خودرو | |||||
| ردیف | نوع خودرو | مالیات واردات ریالی | درصد مالیات | ||
| از مبلغ | تا مبلغ | ||||
| ۱ | سواری | ۰ | ۱۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۷۰% | |
| ۱۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۱۵,۰۰۰,۰۰۰ | ۷۵% | |||
| ۱۵,۰۰۰,۰۰۰ | ۲۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۸۵% | |||
| ۲۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۲۵,۰۰۰,۰۰۰ | ۱۰۰% | |||
| ۲۵,۰۰۰,۰۰۰ | ۳۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۱۲۰% | |||
| نسبت به مازاد ۳۰ میلیون هر پنج میلون ۲۵% اضافه میشود | ۱۴۵% | ||||
| ۲ | وانت تک کابین | ۳۰% | |||
| ۳ | وانت دو کابین | ||||
| ۴ | مینی بوس | ۲۰% | |||
| ۵ | اتوبوس | ۲۰% | |||
| ۶ | موتور سیکلت | ۱۰% | |||
| ۷ | دوچرخه | معاف | ۰ | ||
| ۸ | ماشین آلات راه سازی | معاف | ۰ | ||
نرخ مالیات بر ارزش افزوده سوخت
نرخ مالیات بر ارزش افزوده انواع سوخت خودرو و هواپیما مبلغ ۲۰% می باشد و دولت می تواند در بودجه هر سال آن را تغییر ده.
جدول نرخ مالیات بر ارزش افزوده دخانیات
د. نرخ مالیات بر ارزش افزوده انواع دخغیر از سیگار۱۲% می باشد و دولت می تواند در بودجه هر سال آن را تغییر دهد.
| نرخ مالیات ارزش افزوده سیگار (ماده ۷۳ قانون پنج ساله ششم) | ||
| ارقام جدول زیر به درصد می باشد | ||
| ردیف | شرح | نرخ ضریب |
| ۱ | سیگار داخلی | ۱۰ |
| ۲ | سیگار تولید مشترک | ۲۰ |
| ۳ | سیگار تولید مشترک با برند | ۲۵ |
| ۴ | سیگار وارداتی | ۴۰ |
جدول نرخ مالیات بر ارزش افزوده آلایندگی
نرخ مالیات بر ارزش افزوده انواع آلایندگی ۱% می باشد و دولت می تواند در بودجه هر سال آن را تغییر دهد.
| نرخ مالیات ارزش افزوده فرم عوارض دارای پسماند | |||
| ارقام جدول زیر به درصد می باشد | |||
| ردیف | شرح | داخلی | وارداتی |
| ۱ | رنگ و آستر (بدون پایه آب) | ۲ | ۳ |
| ۲ | لاستیک رویی و تویی | ۲ | ۳ |
| ۳ | لامپ و روشنایی(بغیرSMD-LED) | ۳ | ۴ |
| ۴ | رایانه و تجیهزات جانبی | ۳ | ۴ |
| ۵ | صوتی تصویری- گوشی | ۳ | ۴ |
| ۶ | اسباب بازی پلاستکی الکترونیکی | ۲ | ۳ |
| ۷ | نایلونی | ۳ | ۴ |
| ۸ | ظروف و مخزن پلاستیکی و ملامین | ۲ | ۳ |
جدول نرخ مالیات بر ارزش افزوده شماره گذاری خودرو
مالیات نقل و انتقال خودرو به استثناء ماشین های راهسازی -کارگاهی- معدنی- کشاورزی- موتور سیکلت- سه چرخه موتوری اعم از تولید داخلی یا وارداتی به مدت ۶ سال مشمول مالیات می شوند.
| نرخ مالیات ارزش افزوده شماره گذاری خودرو | |||||||||
| ارقام جدول زیر به درصد می باشد | |||||||||
| ردیف | شرح | سواری وانت دوکابین | وانت تک کابین، خودرو سواری عمومی | خودروهای سنگین | موتور سیکلت | ||||
| ۱ | رتبه انرژی | تولید داخل | وارداتی | تولید داخل | وارداتی | تولید داخل | وارداتی | تولید داخل | وارداتی |
| ۲ | A | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ |
| ۳ | B | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ |
| ۴ | C | ۰.۵ | ۱ | ۰.۲ | ۰.۴ | ۰ | ۰ | ۰.۲۵ | ۰.۵ |
| ۵ | D | ۱ | ۳ | ۰.۴ | ۰.۸ | ۰.۱ | ۰.۲ | ۰.۵ | ۱.۵ |
| ۶ | E | ۲ | ۵ | ۰.۸ | ۱.۶ | ۰.۲ | ۰.۴ | ۱ | ۲.۵ |
| ۷ | F | ۳ | ۷ | ۱.۲ | ۲.۴ | ۰.۴ | ۰.۶ | ۱.۵ | ۳.۵ |
| ۸ | G | ۵ | ۹ | ۱.۵ | ۳ | ۰.۶ | ۰.۸ | ۲.۵ | ۵ |
منظور از اعتبار مالیاتی در مبحث مالیات بر ارزش افزوده چیست؟
وقتی ما کالا یا خدماتی را خریداری می نماییم، فروشنده در فاکتور صادر شده علاوه بر مبلغ اصلی کالا یا خدماتی که از ما طلب می نماید، مبلغی را تحت عنوان مالیات و عوارض اررش افزوده از ما اخذ نموده و به سازمان امور مالیاتی پرداخت می نماید، که این مبلغ در حقیقیت طلب ما از سازمان امور مالیاتی می باشد، که ” اعتبار مالیاتی” نامیده می شود.
اگر اعتبار مالیاتی ما از بدهی ما به سازمان امور مالیاتی بیشتر شود چه باید کنیم؟
درصورتیکه اعتبار مالیاتی ما از بدهی ما به سازمان امور مالیاتی بیشتر شود، دو را ه حل وجود دارد:
الف: یا اینکه اعتبار مالیاتی را در دوره بعد استفاده نماییم.
ب: یا اینکه درخواست استرداد مبلغ مازاد را به سازمان امور مالیاتی بدهیم.
مالیات ارزش افزوده به چه مواردی تعلق می گیرد؟
مالیات بر ارزش افزوده به خرید کالا و خدمات، فروش کالا و خدمات، خرید و فروش اموال و دارائی های ثابت، کلیه هزنیه ها بغیر از هزینه حقوق تعلق می گیرد.
زمانیکه کالای خریداری شده یا فروخته شده برگشت می خورد مالیات ارزش افزوده آن را چگونه محاسبه می نماییم؟
لازم است بدانیم، قطعا همانگونه که در زمان خرید و فروش کالا و خدمات مالیات اززش افزوده را ثبت می نماییم در زمان عودت آن نیز می بایست برگشت آنها هم ثبت شوند.
اگر در زمان خرید و فروش کالاو خدمات تخفیف داشته باشیم آن را چگونه باید محاسبه نماییم؟
لازم ذکر است، مبلغ مالیات و عوارض ارزش افزوده همیشه بعداز هر گونه تخفیف محاسبه و پرداخت می گردد
مالیات سبز چیست؟
مالیات سبز قسمتی از مالیات و عوارض ارزش افزوده می باشد که برای فعالیت هایی که موجب تخریب محیط زیست می شوند در نظر گرفته میشود، پرداخت این نوع از مالیات جهت بالابردن فعالیت های زیست محیطی و با اجرای محرک های اقتصادی تعیین میشود.
حالت های اعتبار مالیات ارزش افزوده با اشخاص مختلف؟
اشخاص (حقیقی- حقوقی) موظفند در قبال عرضه کالا و ارائه خدمات صورتحسابی با مشخصات کامل طرفین ( نام- کد ملی- شناسه ملی- کد اقتصادی- تلفن- آدرس کامل و کدپستی) نوشته و مالیات بر ارزش افزوده متعلقه را دریافت نمایند.
در مورد مالیات ارزش افزوده واردات و صادرات گمرک جمهوری اسلامی ایران وظیفه دارد این مالیات را قبل از ترخیص از واردکنندگان کالا و خدمات که رقم آن در برگ سبز گمرکی قید می گردد را دریافت نمیاند و تا ۱۵ روز بعد از پایان هر فصل گزارش خود را به سازمان امور مالیاتی ارائه و مبلغ مالیات دریافت شده را به حساب خزانه واریز کنند.
نکته: گمرک جمهوری اسلامی ایران که زیر نظر وزارت امور اقتصاد و دارائی می باشد وظیفه دارد اطلاعات مربوط به اشخاص (حقیقی- حقوقی) که در هر دوره واردات و صادرات داشته اند را به سازمان امور مالیاتی گزارش دهد.
زمانیکه ما اظهارنامه مالیات ارزش افزوده خود را به سازمان امور مالیاتی ارائه می دهیم حالتهای زیر پیش می آید:
- درصورتیکه شخص مشمول مالیات ارزش افزوده در یک یا هر دوره مالیات ارزش افزوده بیشتری را پرداخت نموده باشد و اصلاحا طلبکار باشد
زمان و مهلت ارائه اظهارنامه و مالیات ارزش افزوده؟
طبق قانون مالیات بر ارزش افزوده کلیه اشخاص (حقیق- حقوقی) وظیفه دارند هر سه ماه یکبار، تا ۱۵ روز بعد از هر فصل اقدام به ارائه اظهارنامه مالیات ارزش افزوده و مالیات متعلقه به حسابی که از طرف سازمان ارائه شده پرداخت نمایند.
نکته ۱: درصورتیکه مدت فعالیت یک کسب و کار کمتر از دوره مالیات بر ارزش افزوده باشد، خرید و فروش همان میزان در همان دوره محاسبه می گردد.
نکته۲: اشخاص (حقیقی- حقوقی) که بیش از یک محل فعالیت دارندمی بایست برای هر محل بصورت جداگانه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ارائه نمایند.
نکته ۳: اشخاصی که محل ثابت برای شغل خود ندارند محل سکونت آنها ملاک اعتبار می باشد.
جرائم مالیات بر ارزش افزوده ؟
طبق ماده ۲۲ و ۲۳ قانون مالیات بر ارزش افزوده جرایم مالیات برارزش افزوده می باشد.
مودیان مالیاتی در صورت انجام ندادن و یا در صورت تخلف از مقررات این قانون، علاوه بر پرداخت مالیات متعلق، مشمول جریمه های زیر خواهند بود:
- عدم ثبت نام مودیان در مهلت تعیین شده در فراخوان ها معادل هفتاد و پنج درصد (۷۵%) مالیات متعلق تا تاریخ ثبت نامه.
- عدم صدور صورت حساب معادل ۱ برابر مالیات متعلق.
- عدم درج صحیح قیمت در فاکتور معادل یک برابر ۱ برابرمابه التفاوت مالیات متعلقه.
- عدم درج و تکمیل اطلاعات صورت حساب طبق نمونه اعلام شده معادل بیست و پنج درصد (۲۵%) مالیات متعلقه.
- عدم تسلیم اظهارنامه از تاریخ ثبت نام یا شناسایی به بعد، معادل پنجاه درصد (۵۰%) مالیات متعلقه.
- عدم ارائه دفاتر یا اسناد و مدارک معادل بیست و پنج درصد (۲۵%) مالیات متعلقه.
- تاخیر در پرداخت مالیات های ارزش افزوده در مواعد مقرر، سبب تعلق جریمه ای به میزان دو درصد (۲%) درهر ماه، نسبت به مالیات پرداخت نشده خواهد بود.
چگونه اظهارنامه ارزش افزوده را اصلاح کنیم؟
ارسال اظهارنامه ارزش افزوده باید در زمان خاص خود صورت گیرد تا از مشکلات بعدی آن جلوگیری بعمل بیاید.
قطعا تعداد دفعات مجاز جهت اظهارنامه اصلاحی ارزش افزوده نامحد نیست.
اینکه فکر کنیم، فقط جریمه دیرکرد عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر به ما تعلق می گیرد، کاملا اشتباه است. بلکه فرصت اظهارنامه اصلی را از دست داده ایم. و فقط یکبارذیگر فرصت ارسال اظهارنامه را داریم.
ولی در صورت رد ننمودن یا اشتباه رد کردن اظهارنامه ارزش افزوده. قابل توجه مودیان گرامی، لازم به ذکر است تعداد دفعات اظهارنامه اصلاحی ارزش افزوده محدود به ۱ بار می باشد.
یعنی به غیر از اظهارنامه ارزش افزوده اصلی، اشخاص ۱ دفعه بیشتر نمیتوانند در هر دوره بصورت سیستمی اظهارنامه ارزش افزوده اصلاح نمایند. پس می بایست دقت لازم را برای رد نمودن مالیات ارزش افزوده بنماییم
یک مشاور مالیاتی خبره در این زمینه‌ها می‌تواند به شما کمک کند:
- نرخ مالیات بر ارزش افزوده؟
- چگونگی پرداخت مالیات بر ارزش افزوده؟
- زمان ارسال اظهارنامه مالیات ارزش افزوده؟
- مالیات بر ارزش افزوده به چه خدماتی تعلق می‌گیرد؟
- تاخیر در ارسال اظهارنامه مالیات ارزش افزوده چه عوافبی دارد؟
- مشاوره قانون مالیات بر ارزش افزوده در قراردادهای پیمانکاری
- زمان پرداخت مالیات بر ارزش افزوده؟
- مشاوره انواع مالیات بر ارزش افزوده در ایران
- مشاوره موارد مشمول و غیرمشمول مالیات ارزش افزوده.
انواع فاکتورهای فروش از نظر سازمان امور مالیاتی کدامند؟
طبق قانون مالیاتی ۳ مدل فاکتور فروش وجود دارد:
- صورت حساب نوع یک: به روش دستی شماره سریال ماشینی یا چاپی با ثبت تاریخ، صادر شده و اطلاعات هویتی مانند، نام و نام خانوادگی یا نام فرد حقوقی، کد اقتصادی، آدرس دقیق، کد پستی فرد فروشنده و خریدار، اطلاعات کالا و خدمات ارائه شده و مبلغ و میزان آن نیز ثبت شود.
- صورت حساب نوع دو: زمانی صادر می شود که از سامانه صندوق مکانیزه فروش استفاده شود و می بایست دارای شماره سریال ماشینی، تاریخ و اطلاعات هویتی، مانند نام و نام خانوادگی و یا نام شخص حقوقی، کد اقتصادی، آدرس دقیق، کد پستی فرد فروشنده و مشخصات خدمات و کالا های فروخته شده به همراه میزان و مبلغ آن باشد.
- صورت حساب نوع سوم: که در این روش فروشنده در سامانه صورت معاملات فصلی فاکتور فروش را صادر و خریدار در همین سامانه با کد کاربری خود فاکتور فروش مذکور را بعنوان خریدار تایید یا رد می نماید، که در این روش همه کارها بصورت الکترونیکی انجام می شود.
